• Главная
  • ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог )

Гранты представляют собой средства целевого назначения, направляемые организациям или физическим лицам. Средства предназначены для реализации программ изысканиям и исследованиям в областях науки, социологии, здравоохранения, спорта и других областей. Выдача грантов осуществляется в рамках условий, устанавливаемых грантодателями с обязательной отчетностью по выполненной работе. В статье расскажем про учет гранта при разных налоговых режимах, дадим примеры проводок. Порядок документооборота при получении гранта Выдачу грантов осуществляет Правительство, Президент РФ, частные фонды, включая организации иностранного происхождения. Требования по предоставлению грантов определяются источником финансирования.

Облагается ли грант налогом при усн

Поступления должны производиться от компаний, зарегистрированных в стране и за рубежом по перечню, утвержденному Правительством РФ.

Особенность учета поступлений у организаций на УСН Предприятия, использующие в учете упрощенную систему налогообложения, применяют кассовый метод учета доходов и расходов, что определяет порядок документального оформления грантов.
Поступления, не соответствующие положениям ст. 251 НК РФ, должны включаться в состав доходов.
В учете целевых средств налогоплательщиками, применяющими схему налогообложения «доходы минус расходы», имеются особенности:

  • Доходы принимаются для налогообложения одновременно с расходами, отраженными в смете и произведенных за счет целевых поступлений.

Субсидии при «упрощенке» облагаются налогом

Важноimportant
В то же время компания вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде оплаты товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств (письмо Минфина России от 28 декабря 2009 г.

№ 03-11-06/2/267). Для целей налогообложения субсидии учитываются в особом порядке.

Так, в частности, средства, полученные в соответствии с Законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», отражаются в составе доходов пропорционально фактическим расходам, но не более двух налоговых периодов с даты предоставления.

Если по окончании этого срока сумма полученной финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, то разница между ними в полном объеме входит в состав доходов (п.
1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Включается ли грант начинающему предпринимателю в состав доходов при усн?

Читайте также статью: → «Счет 86: целевое финансирование.
Пример, проводки». Записи производятся по мере поступления денежных средств.
Особенность учета грантов состоит в выполнении условий:

  • Ведение раздельного учета целевого финансирования и расходования от других средств учреждения или организации.
  • Соблюдение безвозвратной природы гранта.
  • Использование средств строго на цели, обозначенные договором.

Первичная документация, подтверждающая расходование целевых средств, находится в распоряжении предприятия.

Вниманиеattention
Грантодателю предоставляются копии. Если часть проекта осуществляется по распоряжению и от имени донора с указанием его реквизитов, стороны определяют место хранения оригиналов документов первичного учета.

Правила учета грантов при усн, есхн, примеры проводок, налоги

Условие Гранты Субсидии Назначение Согласно ограниченного перечня, указанного в НК РФ Назначение программы произвольное Грантодатели Строго ограниченный список Не ограничен законодательством Раздельный учет Обязателен Необходим, но не обязателен Отчетность лицу, предоставившему средства Обязателен По согласованию сторон Налогообложение Не являются доходом Являются внереализационным доходом Субсидии учитываются в составе внереализационных доходов пропорционально доходам, произведенным в рамках целевого финансирования.

По итогам второго периода разница подлежит налогообложению.

Инфоinfo
В организации необходимо вести раздельный учет. Бухгалтерский учет грантов в бюджетных организациях Квалификации доходов и расходов в рамках грантов подлежат только поступления, финансируемые из бюджета по программам правительства.

Если финансовая помощь получена на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест, то она учитывается в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих расходов.
Такие средства, не израсходованные вовремя, отражаются в доходах того налогового периода, в котором истек срок их предоставления.
При нарушении условий получения субсидий (например, нецелевое использование), они учитываются в доходах того периода, в котором допущено нарушение.

Такие же разъяснения дают и контролирующие органы (письма Минфина России от 16 июня 2011 г.

№ 03-11-11/152, от 8 апреля 2011 г. № 03-11-11/87, ФНС России от 26 августа 2010 г. № ШС-07-3/[email protected]).

Усн: не все гранты освобождены от налогообложения

Источник: журнал «Главбух» Субсидии от государства предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для возмещения затрат или недополученных доходов.

Это следует из статьи 78 Бюджетного кодекса РФ. Нормативные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий организациям, должны определять:

  • категории и критерии отбора предприятий, имеющих право на получение средств;
  • цели, условия, порядок их предоставления и другое.

Например, коммерческие организации могут получать субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и создание дополнительных рабочих мест.


Такое финансирование предоставляется на определенных условиях в соответствии с региональными программами, предусматривающими мероприятия по снижению напряженности на рынке труда. Зачастую организации, применяющие упрощенную систему налогообложения относятся к малому предпринимательству.

Пример учетных операций в коммерческой организации Организация ООО «Наукоград» получило грант от НКО «Поиск» на проведение научных изысканий в сумме 125 000 рублей.

По результатам первого этапа работ НКО приняла отчет по затратам на реализацию проекта в сумме 28 000.

В учете ООО «Наукоград» произведены записи:

  1. Учтено поступление средств гранта: Дт 51 Кт 86 на сумму 125 000 рублей;
  2. Отражено признание сумм в качестве доходов будущих периодов: Дт 86 т 98 на сумму 125 000 рублей;
  3. Произведены расходы, осуществленные для исполнения проекта: Дт 91/2 Кт 60 на сумму 28 000 рублей;
  4. По мере произведения расходов суммы учтены в прочих доходах: Дт 98 Кт 91/1 на сумму 28 000 рублей.

Суммы доходов полученных грантов списываются в периоде фактического признания расходов.

Минфин РФ в своем письме от 11.07.2017 N 03-11-06/2/43941 уточнил, как при УСН вести учет доходов в виде гранта, полученного в рамках целевого финансирования.

Ведомство отмечает, что по нормам НК РФ налоговая база по УСН не учитывает доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное и использованное налогоплательщиком по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде полученных грантов.

Принимать ли к доходу при усн гранта

Грант от Комитета по предпринимательству на развитие собственного бизнеса, по сути, является субсидией, полученной упрощенцем в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства < .Для нее гл. 26

НК предусмотрен льготный порядок налогообложения. Субсидия в течение 2 календарных лет со дня ее получения включается в доходы упрощенца по мере ее расходования < :- на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии;- в сумме этих расходов.А на дату получения субсидии в доходах ничего отражать не нужно.Для льготного налогообложения субсидий важен учет израсходованных сумм и их целевое использование < .

Кроме грантов, выделенных бюджетом, учреждения имеют право на участие в конкурсах и получение средств от иных организаций, физических лиц или фондов.

В данном случае поступления учитываются как доходы от ведения деятельности. В ряде бюджетных учреждений для учета поступлений и расходования средств на реализацию программ открывается отдельный счет в Казначействе. В бюджетном учете поступление денежных средств отражается по дебету счета 220111000 и кредиту 220580000. Более точное КБК устанавливается распорядителем средств в зависимости от назначения проекта.

Особенность расходования бюджетных средств состоит в строгом соответствии кодам бюджетной классификации.

При оформлении договора требуется учитывать годовое ограничение по использованию средств бюджета в рамках утвержденных смет.

Принимать ли к доходу при усн гранта

About The Author
-

You may use these HTML tags and attributes: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>