ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб. Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль. По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб. Оптимизация коммерческих расходов Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности.

Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы?

Торговые компании могут учитывать транспортные расходы, связанные с доставкой купленных товаров до склада, 2 способами.

Первый предусматривает их включение в стоимость приобретенных ценностей.

Вниманиеattention
В этом случае подобные затраты увеличивают стоимость товаров, отраженную на счете 41 «Товары».

При их продаже транспортные расходы отражают в строке 2120 «Себестоимость продаж» унифицированной формы отчета.

При использовании второго способа данные затраты учитывают на счете 44 «Издержки обращения».

И тогда их необходимо распределять между реализованными и нереализованными товарами.
Транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам, списывают на счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Инфоinfo
Такие затраты отражают по строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета.

Учет коммерческих расходов

Налоговым кодексом определено, что издержки обращения представляют собой затраты на реализацию для организаций, которые специализируются на розничной, мелкооптовой и оптовой торговле разнообразными товарами.
Несмотря на то что рассматриваемое понятие отсутствует в НК РФ, оно встречается при ведении бухгалтерского учета.

В таком случае коммерческие расходы – это строка 2210, которая находится в отчете о прибылях и убытках.

Что включают в себя расходы данной категории? Если рассмотреть перечень подобных затрат, можно создать полноценную картину данного термина.

Коммерческие расходы — это что? что включают в себя коммерческие расходы?

От чего зависит размер коммерческих расходов? Следует рассмотреть основные категории затрат и факторы, влияющие на их формирование:

  • Доставка продукции.
    Зависит от расстояния транспортировки, транспортных тарифов компании, веса груза, а также вида транспортного средства.
  • Погрузка и выгрузка.
    Они изменяются в связи с уменьшением или увеличением веса продукции, а также расценки за данную услугу на одну тонну товаров.
  • Упаковочные материалы и тара.
    Их стоимость определяется количеством и ценой за штуку. Первый показатель связан с объемом продукции и требуемыми материалами для упаковки одной единицы. Коммерческие расходы предприятия данного типа относятся к тем, исключать которые нежелательно. Это обусловлено тем, что эстетически привлекательная упаковка является одним из факторов увеличения спроса на товар, поэтому экономия в этом случае нежелательна.

Коммерческие расходы предприятия

Важноimportant
На начало отчетного периода количество отгруженной продукции, на которую право собственности к покупателям не перешло, равно 300 ед.

Сумма издержек обращения, не списанная на начало отчетного периода, составила 45 000 руб.

(без НДС). В течение отчетного периода отгружено 900 ед. готовой продукции. Из них право собственности перешло к покупателям только на 820 ед.

За отчетный период сумма коммерческих расходов составила 159 300 руб.

(в том числе НДС — 24 300 руб.). При их отражении в учете компании сделаны записи: Дебет 19 Кредит 60 — 24 300 руб. — учтен «входной»

НДС по коммерческим расходам; Дебет 44 Кредит 60 — 135 000 руб.

(159 300 — 24 300) — учтены коммерческие расходы; Дебет 68 Кредит 19 — 24 300 руб. — принят к вычету «входной» НДС по коммерческим расходам.

Управленческие и коммерческие расходы

Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы). Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы». Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

Управленческие расходы можно включить в себестоимость услуг

Если счет 44 в учете не используется, то расходы, квалифицируемые как коммерческие, обычно отражают на счете 26, который может закрываться 2 путями:

  • через включение в себестоимость готовой продукции путем распределения затрат, собранных на счете 26;
  • через списание всей суммы расходов, накопленных на счете 26, сразу в дебет счета 90.

В первом случае в отчете о финрезультатах они будут включаться в сумму строки 2120 «Себестоимость продаж» по мере списания себестоимости продаваемой продукции, а во втором попадут в строку 2220 «Управленческие расходы».

Однако не использовать счет 44 можно, только если расходы, собираемые на нем, не имеют подлежащей обязательному распределению составляющей.

А это достаточно редкая ситуация. Подробнее о каждой из строк отчета о финансовых результатах читайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Можно ли не выделять коммерческие расходы в отчетности

About The Author
-

You may use these HTML tags and attributes: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>